Mis on tavalised teenused maksustamise seisukohalt?
Tavalised teenused, Eesti seaduste järgi, on need teenused, mida maksustatakse käibemaksuga (KM) vastavalt nn põhieeskirjale. See reegel on sätestatud käibemaksuseaduse (KMS) § 10 lõikes 1 ja § 10 lõike 4 punktis 9. Need sätted määratlevad, et teenused, mida osutatakse Eestis registreeritud maksukohustuslikele juriidilistele isikutele või Eesti füüsilistele ja juriidilistele isikutele, kes ei ole maksukohustuslased, maksustatakse standardse käibemaksumääraga, mis on praegu 22%.
Tavaliste teenuste alla kuuluvad need, mis ei kuulu erikategooriatesse, kus maksustamiseks on vaja eraldi lähenemist. Enamasti on need füüsilised teenused, mida osutatakse otse Eestis ja mis on mõeldud lõpptarbijale. Näiteks võivad sellised teenused olla juuksuriteenused, massaaž, kosmeetilised protseduurid, rõivaste parandus, vaipade puhastus, mööbli kokkupanek, kingsepatööd, muruniitmine jne.
Erandid tavaliste teenuste kategooriast
Et paremini mõista, mis kuulub “tavaliste teenuste” kategooriasse, on oluline märkida, millised teenused sinna ei kuulu ja mida seega ei maksustata põhieeskirja alusel. Nendeks teenusteks on näiteks:
- Kinnisvaraga seotud teenused: siia kuuluvad ehitusteenused, kinnisvara rent, majutusteenused ja seadmete rent. Neid teenuseid maksustatakse vastavalt kinnisvara asukohaga seotud erieeskirjadele.
- Ürituste korraldamisega seotud teenused: konverentside, näituste, kontsertide ja muude ürituste korraldamise teenused, mis võivad olla maksustatud spetsiifiliste tingimuste alusel.
- Haridusteenused: koolitus, kursused, seminarid, millele kehtivad eraldi maksustamisreeglid.
- Reisijatevedu: reisijatevedu, näiteks takso või bussiteenused, mille maksustamine sõltub marsruudist ja muudest teguritest.
- Toitlustusteenused: restoranid, kohvikud ja teised toitlustusettevõtted, mis ei kuulu tavaliste teenuste alla.
- Vallasvaraga seotud teenused: vallasvara rent ja parandus, nagu autod või seadmed.
- Vahendusteenused: teenused, kus ettevõte tegutseb agendi või vahendajana, maksustatakse spetsiifiliste reeglite alusel.
- Immateriaalsed teenused: näiteks intellektuaalse omandiga seotud teenused, konsultatsioonid, tarkvara arendus ja muud sarnased teenused.
- Digitaalsed teenused: interneti kaudu osutatavad teenused, näiteks digitaalne sisu, tarkvara jne.
- Finantsteenused: pangateenused, laenud, investeeringud, kindlustus ja muud finantsteenused, mis ei kuulu tavaliste teenuste alla.
- Transporditeenused: kaubavedu ja muud transpordiga seotud teenused.
Tavaliste teenuste maksustamine sõltuvalt kliendist
Eesti maksuseadus sätestab selged reeglid teenuste maksustamiseks sõltuvalt sellest, kas teenust osutatakse maksukohustuslasele või mitte ning kas klient asub Eestis, Euroopa Liidus või väljaspool seda. Vaatame mõningaid peamisi stsenaariume:
- Teenuse müük teisele maksukohustuslasele Eestis: sellisel juhul maksustatakse teenus 22% käibemaksuga. See on Eestis kehtiv standardne käibemaksumäär.
- Teenuse müük teisele mittemaksukohustuslasele Eestis: sarnaselt eelmisele juhtumile maksustatakse teenus samuti 22% käibemaksuga.
- Teenuse müük ELi maksukohustuslasele: kui teenust osutatakse teisele ELis registreeritud ettevõttele, kohaldatakse nullmääraga käibemaksu (0%). See tuleneb sellest, et teenus loetakse eksporditavaks ja maksukohustus tekib kliendi riigis, mitte Eestis.
- Teenuse müük ELi mittemaksukohustuslasele: sel juhul kohaldatakse Eestis standardset käibemaksumäära 22%, kuna teenus maksustatakse Eestis.
- Teenuse müük ettevõtjale, kes ei ela ELis: kui klient on ettevõte väljaspool ELi, kohaldatakse nullmääraga käibemaksu (0%), kuna teenust loetakse ekspordiks ja maksustamine toimub teenuse tarbimise kohas.
- Teenuse müük füüsilisele isikule, kes ei ela ELis: sel juhul maksustatakse teenus 22% käibemaksuga, kuna teenuse osutamise kohaks loetakse Eesti.
Tavaliste teenuste maksustamise näited
Et näidata, kuidas need reeglid praktikas toimivad, vaatame mõningaid näiteid:
- Juuksuriteenused: Kui Eesti juuksuriteenus osutatakse nii Eesti residendile kui ka ELi mittemaksukohustuslasele, rakendatakse nendele teenustele 22% käibemaksu.
- Rõivaste parandus: Samamoodi, kui rõivaste parandusettevõte teenindab Eesti juriidilisi või füüsilisi isikuid, kohaldatakse 22% käibemaksumäära.
- Mööbli kokkupanek: Eestis osutatav mööbli kokkupaneku teenus Eesti juriidilistele ja füüsilistele isikutele maksustatakse 22% käibemaksuga.
Kokkuvõte
Tavaliste teenuste maksustamise õige mõistmine Eestis on kriitilise tähtsusega igale ettevõtjale, kes selles valdkonnas tegutseb. Eesti maksusüsteem on paindlik ja selgete reeglitega, mis võimaldab ettevõtetel edukalt äri ajada ja vältida maksudega seotud riske. Peamisteks aspektideks on arusaamine, millised teenused kuuluvad “tavaliste” kategooriasse ning kuidas käibemaksu rakendatakse sõltuvalt kliendi asukohast ja staatusest. Nende reeglite järgimine tagab mitte ainult vastavuse seadusandlusele, vaid aitab ka tõhusamalt juhtida äritegevust.
