Paljud ettevõtjad, eriti väikeettevõtete omanikud, seisavad silmitsi küsimustega teenuste pöördmaksustamise kohta. See tähendab, et kohustus käibemaksu arvutamiseks ja tasumiseks liigub teenuse müüjalt ostjale. Käesolevas artiklis selgitame selgelt ja lihtsalt, kuidas pöördmaksustamine Eestis toimib ja kuidas seda õigesti KMD deklaratsioonis kajastada.
Mis on teenuse pöördmaksustamine?
Pöördmaksustamine (reverse charge) on mehhanism, mille korral teenuse ostja arvutab ja deklareerib käibemaksu (KM) ise, mitte müüja. Enamasti tekib see olukord teenuste ostmisel välismaistelt ettevõtetelt. Käibemaksumäär Eestis on 22%.
Millal rakendatakse pöördmaksustamist?
Pöördmaksustamist rakendatakse järgmistel juhtudel:
- Te ostate teenust välismaiselt ettevõttelt (EL-i sisene või väline);
- Teie ettevõte on Eestis registreeritud käibemaksukohustuslasena;
- Teenust kasutatakse reaalselt Eestis.
Näide: Teie ettevõte tellib veebilehe disaini Läti ettevõttelt. Läti ettevõte esitab arve ilma KM-ta, märkega „reverse charge“. Sel juhul peab teie ettevõte ise arvutama ja deklareerima 22% käibemaksu.
Kuidas kajastada pöördmaksustamist KMD deklaratsioonis?
Väikeettevõtetes tekitab sageli segadust see, et pöördmaksustamise summa ilmub KMD deklaratsioonis lisaks 6. reale ka 1. reale. Tekib küsimus: „Miks raamatupidaja märkis selle rea 1 alla, kuigi tegemist pole meie müügiga?“ Tegelikult on see korrektne:
- Real 6 („Teiselt EL-i maksukohustuslaselt ostetud teenused“) näidatakse teenuse netosummat ilma KM-ta. Näiteks 1000 eurot veebidisaini eest.
- Real 1 („Maksustatav käive“) kajastub samuti 1000 eurot, kuigi see ei ole teie müügitulu. Seadus nõuab seda, et maksuamet näeks, et käibemaksu arvutus on tehtud teie poolt.
Pöördmaksustamise käibemaks 22% (220 eurot 1000 eurost) märgitakse samaaegselt nii maksmisele kuuluva kui ka mahaarvatava maksuna. Seetõttu on lõplik maksusumma null.
Kui teenus osteti väljaspool Euroopa Liitu asuvalt ettevõttelt, siis kajastatakse sarnane tehing real 7, mitte real 6.
NB! Selle reegli puhul esineb erandeid, mis puudutavad teatud kaupade maksustamise nüansse. Selle kohta saate täpsemalt lugeda meie eraldi artiklist.
Millal pöördmaksustamist ei rakendata?
On oluline mõista, et Eestis kohaldatakse vastupidist maksustamist ainult teatud juhtudel (näiteks metallijäätmete või teatud metallide ostmisel). Kui ostate teenuseid Eesti ettevõttelt, saate tavaliselt tavalise arve, millele on juba lisatud 22% käibemaks. Seega puudutab vastupidine maksustamine peamiselt oste välismaistelt ettevõtetelt.
Õiguslik alus
Eestis reguleerib pöördmaksustamist peamiselt käibemaksuseadus. Olulisemad selle teemat puudutavad paragrahvid on §10, §37 ja §41¹.
Kokkuvõte
Pöördmaksustamine on kohustuslik protseduur väikeettevõtetele, kes ostab teenuseid välismaistelt ettevõtetelt.
Peamised tähelepanekud:
- Teenuse summa kajastatakse nii KMD deklaratsiooni real 6 kui ka real 1;
- Pöördmaksustamise tulemusel on lõplik KM-i tasumise summa tavaliselt null;
- Ka juhul, kui ettevõttel puudub müügitulu, ilmub KMD deklaratsiooni reale 1 summa, mis vastab välisriikidest ostetud teenustele.
