Digimajanduse kasvuga on digiteenuste osakaal ja nende maksustamine muutunud järjest olulisemaks. Nagu ka teistes Euroopa Liidu riikides, kehtib Eestis maksusüsteem, mis reguleerib nende teenuste osutamist nii riigisiseselt kui ka väljaspool seda. Selles artiklis vaatame lähemalt, mis on digiteenus, millised maksud kehtivad erinevates olukordades ning millele tuleks Eestis digiteenuste osutamisel tähelepanu pöörata.
Mis on digiteenus?
Digiteenus on teenus, mida pakutakse interneti või teiste elektrooniliste võrkude kaudu ja mis vajab minimaalset inimsekkumist. Digiteenuste peamine omadus on kõrge automatiseerituse tase, mis muudab need kättesaadavaks igal ajal ja peaaegu ilma inimliku sekkumiseta. Digiteenuste pakkumiseks on vaja kaasaegset tehnoloogilist infrastruktuuri, ilma milleta ei ole teenuse pakkumine võimalik.
Tüüpilised digiteenused on näiteks:
- Veebisisu tellimused
- Salvestatud õppetundidega veebikursused
- Pilvearvutus
- Tarkvara kui teenus (SaaS)
- Ligipääs elektroonilistele kaubandusplatvormidele
- Veebimajutus, VoIP ja muud internetiteenused
- Mängude allalaadimine ja online-mängud
- Muusika, filmid, samuti foto- ja videomaterjalid
- E-raamatud ja muud digitaalsed väljaanded
Digiteenuste peamine tunnusjoon on see, et nende pakkumine on ilma infotehnoloogiateta praktiliselt võimatu. Need vajavad protsesside automatiseerimist ja tagavad kasutajatele pideva ligipääsu sisule või funktsioonidele läbi interneti.
Digiteenuste maksustamine Eestis
Digiteenused, mida osutatakse Eestis või eksporditakse teistesse riikidesse, kuuluvad käibemaksu (KM) alla, sõltuvalt ostja asukohast ja staatusest. Vaatame mõningaid levinumaid olukordi.
1. Teenused Eesti ettevõtete vahel
Kui Eesti käibemaksukohustuslane osutab digiteenust teisele Eesti käibemaksukohustuslasele, rakendub teenusele tavaline käibemaksumäär – 22%.
Näide: Eesti ettevõte A pakub pilvearvutuse teenust (SaaS) Eesti ettevõttele B, kes on samuti käibemaksukohustuslane. Sellisel juhul peab ettevõte A esitama arve koos 22% käibemaksuga.
2. Teenused Eesti käibemaksukohustuslaselt Eesti mitte-käibemaksukohustuslasele
Kui digiteenust osutatakse Eesti käibemaksukohustuslase poolt Eesti mitte-käibemaksukohustuslasele, rakendub samuti 22% käibemaks.
Näide: Ettevõte C pakub veebisisu tellimust ettevõttele D, kes ei ole käibemaksukohustuslane. Ettevõte C peab arvele lisama 22% käibemaksu.
3. Teenused EL-i ettevõttele, kellel on kehtiv käibemaksukohustuslase number
Kui Eesti käibemaksukohustuslane osutab digiteenust EL-i liikmesriigi ettevõttele, kes on käibemaksukohustuslane, siis Eestis käibemaksu ei kohaldata. Teenust maksustatakse 0% määraga, kui ostjal on kehtiv käibemaksukohustuslase number.
Oluline on kontrollida käibemaksunumbrit, mida saab teha VIES süsteemis.
Näide: Eesti ettevõte E osutab pilvearvutuse teenust Prantsuse ettevõttele F, kellel on kehtiv käibemaksunumber. Ettevõte E võib esitada arve ilma käibemaksuta, kuid peab veenduma, et ostja käibemaksunumber on kehtiv.
4. Teenused EL-i ettevõttele või eraisikule, kellel puudub käibemaksukohustuslase number
Kui Eesti ettevõte osutab digiteenust EL-i ettevõttele või eraisikule, kes ei ole käibemaksukohustuslane, rakendub Eesti käibemaksumäär 22%, juhul kui müügimaht ei ületa 10 000 euro piiri kalendriaasta kohta. Kui see piirmäär ületatakse, peab Eesti ettevõte registreerima end käibemaksukohustuslaseks teenuse saaja riigis ja rakendama seal kehtivat käibemaksumäära.
NB! On võimalus mitte registreerida end igas riigis eraldi, vaid kasutada OSS-süsteemi, mis vähendab bürokraatiat. Selle kohta leiate lisainfot siit.
Näide: Ettevõte G pakub e-raamatute tellimust eraisikule Saksamaal. Kuni müügimaht ei ületa 10 000 euro piiri, rakendub 22% Eesti käibemaks. Kui müügimaht ületab piiri, on ettevõte kohustatud registreerima end Saksamaal käibemaksukohustuslaseks.
5. Teenused ettevõttele või eraisikule, kes asub väljaspool EL-i
Kui Eesti ettevõte osutab digiteenust ettevõttele või eraisikule väljaspool EL-i, siis Eestis käibemaksu ei kohaldata. Sel juhul rakendub 0% määr.
Näide: Eesti ettevõte H müüb tarkvaratooteid USA ettevõttele. Sellisel juhul ei pea Eesti ettevõte käibemaksu arvestama, kuna ostja asub väljaspool EL-i.
Kokkuvõte
Digiteenuste maksustamine Eestis sõltub kliendi asukohast ja käibemaksukohustuslase staatusest. Digiteenuste sektoris tegutsevatel ettevõtetel on oluline mõista maksustamisreegleid nii Eestis kui ka teistes EL-i riikides. Vale käibemaksu kohaldamine võib kaasa tuua trahve ja muid ebameeldivaid tagajärgi, seetõttu on oluline olla tähelepanelik ja hoida end kursis seadusandluse muudatustega.
